江南体育官网邮编 10008 3 00083 关于南京熊猫电子股份有限公司2023年年度报告信息披露的 监管工作函的回复 大信备字[2024]�?4-00115� 上海证券交易所上市公司管理一部： 贵部于近日向南京熊猫电子股份有限公司（以下简称“南京熊猫”或公司）出具了《关于南京熊猫电子股份有限公� 2023 年年度报告信息披露的监管工作函》（上证公函�?024� 0374 号）。大信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称我们）作为南京熊猫2023年度 年审会计师，以我们执行的审计工作为依据，对贵部就监管工作函中要求会计师答复的相关 问题做出回复，详见附件� 附件：大信会计师事务所（特殊普通合伙）关于南京熊猫电子股份有限公司 2023 年年 度报告信息披露的监管工作函的回复� 大信会会会会会会计计计计计计计师师师师师师师事事事事事事事务务务务务务所所所所（（（（特特特特特特殊殊殊殊殊殊殊普普普普普普普通通通通通通合伙） 中国注册会计师：
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　　关于南京熊猫电子股份有限公司2023年年度报告信息披露的监管工作函的回复大信会计师事务所（特殊普通合伙）关于南京熊猫电子股份有限公司2023年年度报告信息披露的监管工作函的回复

　　问题一：年报显示，公司2023年实现归母净利润-2.38亿元，较业绩预告盈亏发生变化，主要系参股公司南京爱立信熊猫通信公司（以下简称ENC）补税事项的会计处理变化导致。ENC�?015年因转移定价被税务机关要求补缴税�?4.24亿元，因认为可获返还，将其确认为资产。前期公司对我部监管工作函的ENC

　　回复公告显示� 年度财务报表须经包括公司派驻董事在内的全体董事一致通过，而公司以ENC董事长承诺补缴税款由ENC控股股东方瑞典爱立信公司（以下简称EAB）承担为由，认可上述会计处理，且未披露补税事项。直�?023年末，ENC董事长表示剩�?2.88亿元税款由ENC自行承担，将相关款项一次性计入当期损益，公司表示不予认可，但报告期仍对ENC长期股权投资全额�?.30

　　请公司补充披露：�?）ENC转移定价产生的具体原因，包括涉及的交易对手方、交易时间、交易内容、交易价格及定价依据、ENC内部审议过程，相关事项是否影响ENC财务数据的准确性；�?）结合EAB最终未承担全部转移定价税款的客观事实及原因、ENC及公司可采取的法律救济措施，说明ENC董事ENC

　　长前期承诺是否具有法律效力，公司前期以此认可 会计处理以及未披露补税事项相关风险的依据是否充分；（3）结合对问题�?）的回复，说明在ENC长期未获得EAB返还税款的情况下，公司前期未对相关长期股权投资计提减值的原因及合理性；�?）结合ENC2023年财报编制和审议情况，说明公司在不认可ENC2023年末相关会计处理的情况下，对ENC的长期股权投资全额计�?

　　大额减值的依据及合理性。请年审会计师结合所执行的具体审计程序就问题（）�?）（4）发表明确意见、�/p>

　　2、结合EAB最终未承担全部转移定价税款的客观事实及原因、ENC及公司可采取的法律救济措施，说明ENC董事长前期承诺是否具有法律效力，公司关于南京熊猫电子股份有限公司2023年年度报告信息披露的监管工作函的回复前期以此认可ENC会计处理以及未披露补税事项相关风险的依据是否充分�? EAB

　　爱立信方对于中国税务机关特别纳税调查调整通知书的处理意见持有异议，认为对相关年度ENC收入的调整超出了国际公认的公平原则，因此EAB申请了MAP程序。由于未能从MAP中得到全额补偿，目前EAB不愿意承担全部转移定价税款、�/p>

　　公司将持续通过邮件、面谈等方式要求EAB履行前期承诺。在ENC特别纳税调整事项得到妥善处理前，中方股东派出董事将不会在ENC董事会上就其2023年度财务报表做出同意的决定。公司将积极与瑞典爱立信代表进行商洽，期望在2024年年内协商一致。由于该事项复杂程度高，且涉及多方股东共同协商，协商耗时受客观因素影响存在一定的不确定性。若协商未果，公司将协调各方资源，采取一切必要措施，包括但不限于仲裁和诉讼等法律方式，全力维护自身及其股东合法权益、�/p>

　　时任ENC董事长由爱立信委派，其发出承诺源自转移价格审计的直接税赋影响将由爱立信承担的正式信函时，其职务署名是爱立信的高级副总裁兼亚太地区负责人江南体育官网。在随后召开的ENC董事会会议上，所有董事一致同意与EAB内部交易相关的转移定价调整金额由EAB承担，其他税务调整将由ENC承担。时任ENC董事长做出的承诺在ENC董事会会议上得到了再次确认和佐证，并形成了具有法律效力的书面证明材料。该意见在ENC历年董事会会议上得到一贯记录，ENC ENC

　　并且历届 瑞典方董事均未提出不同意见。根� 及其各股东先前的合作经营惯例和沟通记录，股东委派的董事表达的意见均代表其委派股东的意见，因此公司认为ENC董事长可以代表EAB作出相关决定，相关决定对EAB具有法律约束力、�/p>

　　正是基于时任ENC董事长做出的承诺和ENC董事会决议，在前一阶段和当ENC

　　下，公司� 瑞典方董事、瑞典爱立信的代表保持了正常、持续的沟通。在此过程中，瑞典爱立信的代表也从未否认过上述承诺、�/p>

　　关于南京熊猫电子股份有限公司2023年年度报告信息披露的监管工作函的回复2023�?2�?9日，ENC瑞典方董事及董事会秘书兼主管财务工作负责人ENC

　　（爱立信方派出）邮件通知 所有中方董事，瑞典税务当局单方面结束了MAP协商，ENC管理层将基于此进行相关的财务处理，预计该账务处理将造成ENC2023年度形成重大亏损�?024�?�?6日，公司收到ENC2023�?2月未经审计财务报表，亏损金额为人民币1,223,949,189.61元。由于该报表对特别纳税调整事项的处理方式和此前ENC董事会决议完全相左，此外根据ENC章程有关规定，年度财务报表须经出席董事会会议的全体人员一致通过方可作出决定，因此该报表当时明显并非成熟且具有重大不确定性，市场和公司股东难以基于当时的信息清楚地了解事件的影响。因此，为了能尽快向公司股东提供相对准确和基本落实的信息�?024�?月期间，公司通过邮件、电话等方式积极与ENC瑞典方董事保持联系，希望通过沟通解决争议事项，但一直未能形成一致意见，双方股东处于持续联系和沟通过程中，因此该事项的重大不确定性于该期间内一直持续存在江南体育官网。鉴于该事项可能对公�?023年度损益造成重大影响，基于谨慎性原则，经公司和年审会计师审慎研究，公司�?024�?�?0日在2023年年度业绩预告中，将ENC特别纳税调整事项作为影响业绩预告的不确定因素进行了风险提示。鉴于上述情形，公司�?023�?2�?9日获悉MAP单方面终止及�?024 1 16 ENC2023 12

　　综上，公司认为前期认可ENC会计处理以及未披露补税事项相关风险的依据是充分的、�/p>

　　3、结合对问题�?）的回复，说明在ENC长期未获得EAB返还税款的情况下，公司前期未对相关长期股权投资计提减值的原因及合理性；

　　根据问题�?）的相关回复，基于ENC董事长的承诺、ENC历届董事会的记录及公司认为ENC爱立信方股东将一贯遵守ENC董事会决议，以及普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）、德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）的职业判断和审计意见，公司基本确定ENC未来可取得与缴纳税款金额相当的经济利益流入，前期长期股权投资未发生减值迹象，故未计提减值准备、�/p>

　　4、结合ENC2023年财报编制和审议情况，说明公司在不认可ENC2023年关于南京熊猫电子股份有限公�?023年年度报告信息披露的监管工作函的回复末相关会计处理的情况下，对ENC的长期股权投资全额计提大额减值的依据�? 3 4

　　合理性。请年审会计师结合所执行的具体审计程序就问题（）（）（）发表明确意见、�/p>

　　包括公司在内的所有中方股东始终强调MAP双边协商应被视作是EAB的风险而不是ENC的。公司与ENC的其他中方股东均认为ENC的财务处理方式不能全面反映特别纳税调整事项的全貌，没有体现爱立信方董事做出的承诺，违ENC

　　背了 董事会决议，损害了中方股东的合法权益，公司不认可该处理，仍在与EAB持续沟通，并将采取一切必要措施，全力维护自身合法权益、�/p>

　　根据ENC章程规定，年度财务报表由出席董事会会议的全体人员一致通过方可作出决定。由于中方股东不认可ENC对特别纳税调整事项的账务处理，因此，审议ENC2023年度财务报表的董事会尚没有召开。目前EAB不愿意履行全部承诺，各股东方处于协商过程中，协商结果具有不确定性；公司采取协商或其他措施的处理过程可能持续较长时间；同时该事项亦受复杂多变的国际环境影响、�/p>

　　鉴于上述因素，公司充分考虑到ENC对其他非流动资产的收回存在很大不确定性，该事项很可能对公司的长期股权投资产生重大影响，鉴于谨慎性原则，�?023年度财务报表中对ENC长期股权投资全额计提减值、�/p>

　　1.阅读南京熊猫联营企业ENC2022年度财务报表及审计报告，分析了解其主要资产状况及经营情况：�/p>

　　2.�?023�?2�?日，通过邮件向ENC2022年度年审会计师询问包括补ENC

　　缴税款形成资产的相关情况等重要事项， 年审会计师回复相关资料联系ENC提供，ENC年审会计师无法提供；

　　3.获取并阅读ENC2015年因转移定价被税务机关要求补缴税款及利息14.24亿元相关通知书�?016�?月ENC�?8次董事会会议纪要及关于MAP程序的往来邮件；

　　与南京熊猫管理层沟通，了解特别纳税调整相关背景和原因� 及南京熊猫以前年度对纳税调整事项的会计处理及年度财务报表审计情况；关于南京熊猫电子股份有限公�?023年年度报告信息披露的监管工作函的回复5.获取并阅读ENC2023年度财务报表：�/p>

　　1.时任ENC董事长以“爱立信的高级副总裁兼亚太地区负责人”的名义正式信函回复，且其承诺在2016�?�?5日召开的ENC�?8次董事会上形成了ENC

　　明确的会议纪要，我们认为 据此判断该项其他非流动资产很可能收回具有合理性，而南京熊猫据此认可ENC的会计处理是合理的，未披露补税事项相关风险的依据是充分的、�/p>

　　2.ENC历年经审计的财务报表附注中“其他长期资产”或“其他非流动资产”部分关�?015年特别纳税调整的表述一直保持不变，ENC虽未收到EABEAB EAB

　　返还税款，但一方面没有 拒绝承担税款的证据，另一方面 也有承担该税款的财务能力，南京熊猫长期股权投资无明显减值迹象，未计提减值是合理的、�/p>

　　3.基于ENC董事长的承诺及董事会纪要，南京熊猫不认可ENC对其他非流动资产中未获得税款部分计提减值的会计处理，但鉴于瑞典主管当局已单方面终止了MAP程序，且ENC董事长于2024�?�?6日的邮件中表示EAB仅向ENCEAB 1.99 1.36

　　亿元，ENC对剩余部分的收回存在很大不确定性，因此南京熊猫基于谨慎性原则于2023年度财务报表中对ENC长期股权投资全额计提减值，我们认为该处理符合会计处理的谨慎性原则、�/p>

　　2014年ENC在收入增长的情况下，净利润大幅下滑，导致公�?014年对ENC确认投资收益648.95万元，同比大幅下�?646.05万元，是公司当年业绩下滑的重要原因、�/p>

　　请公司补充披露：（）结合行业趋势、主要客户、产品类型及定价变化等情况说�?014年ENC收入增长而净利润大幅下滑的原因，与同行业公司业绩关于南京熊猫电子股份有限公司2023年年度报告信息披露的监管工作函的回复表现是否存在明显差异及其合理性，�?015年补税所涉事由是否存在关联；�?）ENC ENC

　　结合前述情况� 财务核算的准确性，说明公司以前年度� 长期股权投资收益确认是否准确，如否请按规定予以更正。请年审会计师对问题�?）发表意见、�/p>

　　2、结合前述情况和ENC财务核算的准确性，说明公司以前年度对ENC长期股权投资收益确认是否准确，如否请按规定予以更正。请年审会计师对问题�?）发表意见、�/p>

　　基于问题�?）的相关回复�?014年ENC收入增长而净利润大幅下滑是由于产品组合发生变化，新产品研发投入较大，前期成本较高，但是售价较低，�?015年补税所涉事由无关联，公司认为以前年度对ENC长期股权投资收益确认ENC ENC

　　是准确的，理由如下：公司以前年度� 长期股权投资收益按照应享有的实现的净损益份额确认，符合《企业会计准则》相关规定、�/p>

　　1.获取南京熊猫2014-2022年度报告，审阅长期股权投资收益的确认，并关注时任年审会计师发表的审计意见：�/p>

　　2.获取并阅读ENC2014年度审计报告，并与通过管理层访谈了解的情况相互印证：�/p>

　　3.获取主管税务机关2015年对ENC的特别纳税调整通知书及其附件，分析2013-2014年度应纳税所得额调整金额、�/p>

　　经核查我们认为，南京熊猫以前年度按照应享有的ENC实现的净损益份额确认对ENC长期股权投资收益符合企业会计准则相关规定且准确的、�/p>

　　结构调整，市场未达预期；智慧交通与平安城市业务收入13.24亿元，同比减少关于南京熊猫电子股份有限公�?023年年度报告信息披露的监管工作函的回复关于南京熊猫电子股份有限公司2023年年度报告信息披露的监管工作函的回复

　　由于公司液晶显示板块规模减少、汽车电子行业需求增长，公司向汽车电子领域拓展，同行业的公司亦向汽车电子产品生产加工转型，市场竞争日趋激烈，客户在需求更好的服务过程中对成本压降要求提高；另2023年公司汽车电子原重要客户博泰车联网科技（上海）股份有限公司将加工订单从公司逐步转移到自身生产基地，对公司需求减少。故公司产品结构调整市场未达预期、�/p>

　　智慧交通与平安城市业务工程项目按照产出法确定履约进度，根据客户所提供的进度单、项目竣工验收等资料来确认项目进度。报告期内主要客户名称、项目内容、实际履约进度和结算情况如下９�/p>

　　关于南京熊猫电子股份有限公司2023年年度报告信息披露的监管工作函的回复关于南京熊猫电子股份有限公司2023年年度报告信息披露的监管工作函的回复

　　3、工业互联网和智能制造业务交货周期调整涉及的具体客户、订单执行情况和调整原因，说明交货周期是否与同行业公司存在重大差异及其合理性，是否存在通过调整交货周期调节收入的情形；

　　上述项目交货周期具有客观性，且经公司了解同行业其他公司也存在项目延期情况，公司不存在通过调整交货周期调节收入的情形、�/p>

　　关于南京熊猫电子股份有限公司2023年年度报告信息披露的监管工作函的回复告期内交易金额同比大幅下降的原因及合理性；

　　公司与成都京东方的业务主要为液晶显示面板加工及销售，业务模式为销售商品和提供加工服务，按照时点法确认收入。报告期内交易金额同比大幅下降主要原因为９�/p>

　　�?）成都京东方为统一供应链管理，调整业务模式，部分材料转由客户采购后交由公司生产加工，同时该部分产品售价降低，导致公司产品平均单价下降，18,818

　　�?）成都京东方为降本增效引进其他供应商，公司份额下降，影响收入金额�?,715万元、�/p>

　　1.了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；2.选取样本检查销售合同以及与管理层访谈，对合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移的时点，进而评估贵公司销售收入的确认政策是否符合准则的要求；

　　对本年记录的收入交易选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括合同、订单、发票、出库单、签收单等，检查已确认收入的线.结合业务类型，对各收入板块及对应成本执行分析性程序，分析是否存在异常情况：�/p>

　　5.了解主要客户的背景及基本情况，识别是否为关联方并对主要客户就应收账款余额及交易金额进行函证；

　　6.针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、客户签收单及其他单证等支持性文件，以评价收入是否在恰当的会计期间确认、�/p>

　　针对南京熊猫与成都京东方的交易，在执行前述程序的基础上，我们进一步对比分析了报告期与上年度销售数量、平均销售单价的变动情况、�/p>

　　我们认为，南京熊�?023年度营业收入同比下降29.90%，主要原因系受主关于南京熊猫电子股份有限公司2023年年度报告信息披露的监管工作函的回复关于南京熊猫电子股份有限公司2023年年度报告信息披露的监管工作函的回复

　　南京熊猫汉达科技有限公司、中电防务科技有限公司对公司业务付款模式为其月�?80天后付现款或开�?-6个月银行承兑汇票、商业承兑汇票、供应链金融账单，其中供应链金融账单占比约为57%。供应链金融账单系企业通过电子供应链金融平台，向其供应商签发承诺到期兑付的远期应收账款凭证。根据财政部《关于严格执行企业会计准则、切实做好企�?021年年报工作的通知》（财会�?021�?2号）的相关规定，公司收取供应链金融账单在“应收账款”项目中列示，到期兑付后终止确认相关应收账款。公司收取南京熊猫汉达科技有限公司、中电防务科技有限公司银行承兑汇票、商业承兑汇票、供应链金融账单主要系其对大部分供应商亦开具银行承兑汇票、商业承兑汇票、供应链金融账单，以及公司考虑将收到的部分票据、应收账款凭证背书转让、�/p>

　　公司对上表所列其他客户不存在收取应收账款凭证的情况，但对中铁十八局集团第四工程有限公司、无锡小天鹅电器有限公司等未列示的其他客户存在收取应收账款凭证的情况、�/p>

　　公司对南京熊猫汉达科技有限公司、中电防务科技有限公司的信用政策与其他客户存在差异，主要系部分业务涉及南京熊猫汉达科技有限公司、中电防务科技有限公司的客户同比例回款，以及其对大部分供应商采取月�?80天后付现款或开�?-6个月银行承兑汇票、商业承兑汇票、供应链金融账单的付款模式、�/p>

　　虽然公司账龄组合坏账准备计提比例与同行业公司存在差异，但对比公司历史平均回款比例，账龄组合坏账准备计提比例符合公司实际情况，减值计提充分、�/p>

　　2、上述关联方应收账款产生的交易背景、具体内容及时点，结合关联方资信情况、原定付款时间和后续款项回收安排说明未对相关应收账款计提减值准备的合理性。请年审会计师发表意见、�/p>

　　南京熊猫汉达科技有限公司及中电防务科技有限公司主要业务包括生产、销售通信及配套设备等，公司主要向其销售通信类配套产品，主要内容及时点如下：单位：万兂�/p>

　　截至目前已回�?44万， 剩余款项预计2024�?1 �?2025�?月回欽�/p>

　　截至目前已回�?62万， 剩余款项预计2024�? �?2025�?月回欽�/p>

　　截至目前已回�?27万， 剩余款项预计2024�? �?2025�?月回欽�/p>

　　截至目前已回�?2万， 剩余款项预计2024�? �?2024�?2月回欽�/p>

　　南京熊猫汉达科技有限公司、中电防务科技有限公司原定付款时间与上述信用政策及后续回款安排存在差异，主要系部分业务涉及南京熊猫汉达科技有限公司、中电防务科技有限公司的客户同比例回款，以及付款结算周期较长、�/p>

　　南京熊猫汉达科技有限公司及中电防务科技有限公司近五年回款情况单位：万元

　　南京熊猫汉达科技有限公司及中电防务科技有限公司付款结算周期较长，但由于其为公司长期合作客户，经营稳定江南体育官网、整体信誉较好，违约风险较低，支付能力较强，历史回款状况良好，且经查询公开资料，公司未发现中电防务科技有限公司及南京熊猫汉达科技有限公司被列为失信执行人或存在大额诉讼未解决的情况，故公司未计提坏账准备、�/p>

　　1.了解管理层与信用控制、账款回收和评估应收账款可收回性相关的关键财务报告内部控制，并评价上述相关内部控制的设计和运行有效性；

　　复核以前年度应收账款坏账计提后转回或实际发生损失的情况，判断管理层对历史数据预期的准确性；

　　3.对于单项计提预期信用损失的应收账款，复核管理层对预计未来可获得的现金流作出的评估的依据，分析其是否合理；

　　4.对于按照信用风险特征组合计提预期信用损失的应收账款，抽样测试组合分类的适当性、账龄划分准确性，评价管理层预期信用损失计提的合理性；5.结合期后回款检查，评价管理层对预期信用损失计提的充分性；

　　6.检查与应收账款预期信用损失相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报、�/p>

　　经审计我们认为，南京熊猫以预期信用损失为基础，结合自身业务及客户的实际情况制定的应收账款减值计提政策符合准则相关规定，且过去几年得到了一贯执行。报告期末应收账款较期初未发生重大变化，减值准备计提是审慎、合理的、�/p>

　　关于南京熊猫电子股份有限公司2023年年度报告信息披露的监管工作函的回复关于南京熊猫电子股份有限公司2023年年度报告信息披露的监管工作函的回复

　　经分析公司存货构成及查询公开资料，公司合同履约成本占存货余额比例低于同行业公司，主要系公司业务结构与上述公司存在差异，公司除存在工程类业务外，还存在商品销售类业务，公司商品销售类业务的存货不涉及合同履约成本、�/p>

　　2�?021年至2023年未对合同履约成本计提跌价准备的原因及合理性，存货转销的交易对手方、销售价格确认方式及相关会计处理的合规性。请年审会计师发表意见、�/p>

　　�?）公司合同履约成本是基于与客户签订的销售合同，资产负债表日，公司对合同履约成本进行减值测试，以合同剩余金额减去预计未来发生的成本和税费作为可变现净值，将可变现净值与合同履约成本余额进行对比�?021�?2023年主要项目（�?、表2、表3所示）合同履约成本均低于可变现净值，合同履约成本未发生减值，故未计提跌价准备、�/p>

　　关于南京熊猫电子股份有限公司2023年年度报告信息披露的监管工作函的回复关于南京熊猫电子股份有限公司2023年年度报告信息披露的监管工作函的回复